[виз_]

Законно ли брать налог 13% с молока, которое выдают за вредность?

Comments

[Anariel]

5ml
Общая система налогообложения расходов на молоко и ЛПП

Налогообложение расходов на молоко и ЛПП также зависит от того, укладываются ли объемы выданного молока (лечебно-профилактического питания) в установленные нормы.
Стоимость молока (ЛПП), выдаваемого сотрудникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, в порядке, установленном трудовым законодательством, признается компенсационной выплатой, связанной с исполнением трудовых обязанностей.
С данной компенсации не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), а также не начисляются ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
С выплачиваемой компенсации организация также не начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 11 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).
Расходы по выдаче молока (ЛПП) работникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ).
Поскольку эти затраты вызваны производственной необходимостью (требование трудового законодательства), их можно учесть для целей налогообложения прибыли.
Схема налогообложения ЛПП по законодательным нормам, по нормам предприятия и сверхнормативного ЛПП приведена в табл. 2 на с. 111.
При выдаче молока (ЛПП) работникам у организации не возникает объекта налогообложения по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Эту позицию поддерживают чиновники ФНС России (в письме от 12.09.2005 № 04-1-03/644а). Сумму «входного» НДС можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако позднее финансисты указали, что в соответствии с пунк-том 1 статьи 39 и пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса любая передача права собственности на товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе является объектом налогообложения НДС (письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/4/104).

Таким образом, существует вероятность того, что налоговые органы посчитают выдачу бесплатного молока (ЛПП) реализацией. Но налогоплательщик может попытаться отстоять свою позицию в суде. Ведь все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Тем более что уже не раз арбитры поддерживали налогоплательщиков (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20.01.2006 № А11-4741/2005-К2-27/196, Западно-Сибирского округа от 18.08.2006 № Ф04-4871/2006(251121-А27-33)(25597-А27-33)). В другом случае судьи пришли к выводу, что отношения по выдаче работникам питания в счет оплаты труда трудовые, а не гражданско-правовые, поэтому такие операции не являются объектом налогообложения по НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2005 № А44-1500/2005-15).
Если же выдача молока (ЛПП) не предусмотрена ни законодательством, ни трудовым или коллективным договором, то придется начислить НДС.
ссылка



Замена лечебного питания денежной компенсацией поможет избежать проблем с налогами.
Федеральный закон от 1 октября 2007 г. № 224-ФЗ. Вступает в силу с 14 октября 2007 года.
Это нововведение порадует предприятия с вредными условиями производства. Законодатели внесли поправку в статью 222 Трудового кодекса РФ. Теперь эта статья разрешает замену лечебно-профилактического питания денежной компенсацией — в эквивалентном размере. Поправка вступила в силу 14 октября 2007 года. Но чтобы воспользоваться ею, надо дождаться, пока Правительство РФ установит правила выплаты компенсаций. А потом зафиксировать решение об их выплате в трудовых договорах (или в коллективном договоре).
Раньше заменять бесплатное питание деньгами было категорически запрещено. Это следовало из пункта 5 Норм и условий бесплатной выдачи молока… утвержденных постановлением Минтруда России от 31 марта 2003 г. № 13. С началом действия новой редакции статьи 222 Трудового кодекса РФ этот пункт применяться не будет. Вот какие неудобства он создавал.
Во-первых, у предприятий не всегда была возможность обеспечить выдачу молока «в буфетах, столовых или в специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями помещениях». А ведь это тоже обязательное условие.
Во-вторых, к молоку за вредность часто придирались налоговые инспекторы. Они нередко требовали платить с его стоимости ЕСН и НДФЛ. Хотя очевидно, что выдача бесплатного молока — это установленные законодательством компенсации. А они зарплатными налогами не облагаются (подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Судьи подтвердили это в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22 февраля № Ф04-613/2007(31564-А45-3).
Кроме того, налоговики приравнивали бесплатно выдаваемое молоко к безвозмездной реализации. И требовали платить с него НДС — в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ. Доказать, что это незаконно, был шанс только в суде, сославшись на ту же статью. Из нее можно сделать вывод, что передача товаров для собственных нужд — это не реализация. Главное, чтобы эти товары были учтены в расходах при расчете налога на прибыль. В большинстве случаев, особенно в последние годы, судьи с этим соглашались (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 января 2006 г. № А11-4741/2005-К2-27/196).
Ну и в-третьих, многие работники сами хотят получать не молоко, а деньги. Теперь всех этих проблем можно будет избежать.
ссылка